“大众创业、万众创新”税惠政策指引汇编(52)

农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇 ）
行政管理区域内的住户 ， 还包括长期居住在城关镇所辖行政
村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的
住户 ， 国有农场的职工和农村个体工商户 。 位于乡镇 （ 不包
括城关镇 ） 行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的
国有经济的机关 、 团体 、 学校 、 企事业单位的集体户 ； 有本
地户口 ， 但举家外出谋生一年以上的住户 ， 无论是否保留承
包耕地均不属于农户 。 农户以户为统计单位 ， 既可以从事农
业生产经营，也可以从事非农业生产经营。
农村企业及各类组织贷款 ， 是指金融企业发放给注册地
位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款 。 农村区域 ， 是
指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的
区域。
2. 中小企业贷款 ， 是指金融企业对年销售额和资产总额
均不超过 2 亿元的企业的贷款。
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3. 金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷
款损失 ， 应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金 ， 不足冲
减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。
【政策依据】
1. 《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企
业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（ 2019 年 第
85 号）
2. 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行
期限的公告》（ 2021 年第 6 号）第四条
48. 金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
【享受主体】
提供涉农贷款、中小企业贷款的金融企业
【优惠内容】
金融企业涉农贷款 、 中小企业贷款逾期 1 年以上 ， 经追
索无法收回 ， 应依据涉农贷款 、 中小企业贷款分类证明 ， 按
下列规定计算确认贷款损失进行税前扣除：
1. 单户贷款余额不超过 300 万元 （ 含 300 万元 ） 的 ， 应
依据向借款人和担保人的有关原始追索记录（包括司法追
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索 、 电话追索 、 信件追索和上门追索等原始记录之一 ， 并由